Die Fünftelregelung
Begünstigte Versteuerung einer Abfindung dank der Fünftelregelung
Erhält ein angestellter Mitarbeiter eine Entschädigung für eine jahrelange Tätigkeit im Betrieb, kann diese Zahlung der Abfindung bei der Versteuerung begünstigt werden, durch die Nutzung der Fünftelregelung.
Bedingungen der Fünftelregelung
Damit der Arbeitnehmer die Vorteile der Fünftelregelung nutzen kann, müssen die folgenden Vorbedingungen erfüllt sein: Das Beendung des aktuellen Beschäftigungsverhältnisses muss vom Arbeitgeber aus veranlasst worden sein. Als Ausgangspunkt und Anzeichen dafür gilt eine schriftlich ausgesprochene Kündigung, eine Änderungskündigung, ein anerkannter Sozialplan, ein Aufhebungsvertrag oder ein richterliches Urteil. Die Abfindung muss in einem Kalenderjahr ausbezahlt werden. Wenn dem Arbeitnehmer die Abfindung verteilt über einen gewissen Zeitraum zufließt, ist es wichtig, dass alle Zahlungen im selben Steuerjahr zufließen. Ausnahme Die Fünftelregelung ist nur gültig nach § 34 EStG, wenn sie innerhalb innerhalb des gleichen Jahres geballt gezahlt wird. Man spricht hier von der Zusammenballung der Einkünfte. Vom betroffenen Arbeitnehmer muss belegt werden können, dass es sich um die Entschädigung für den Verlust eines Arbeitsplatzes handelt und die daraus resultierenden Rechte. Ebenfalls darf es sich nicht um eine Abfindung handeln, die im Voraus im Arbeitsvertrag vereinbart wurde (FG München v. 16. 9. 1999 – EFG 2000 S. 67). In den Jahren nach dem Ende des Arbeitsverhältnisses dürfen an den damaligen Beschäftigten keine weiteren Zahlungen des Unternehmens mehr erfolgen. Extrem beschränkte Ausnahmen bilden eventuell die übergangsweise, kurzfristige Weiternutzung einer Werkswohnung oder eines Fahrzeugs des Unternehmens.
Fünftelregelung plus Sozialplan
Die Nutzung der Fünftelregelung ist auch möglich, wenn die Abfindung im Zusammenhang einer Betriebsvereinbarung oder einem Sozialplan, nicht im Kündigungsjahr, sondern im Folgejahr zur Auszahlung gebracht wird, wenn dieses steuerlich attraktiver sein würde. Exakt zu dieser Thematik sind in den vergangenen Jahren eine ganze Reihe von Gerichtsprozessen anhängig, weil die Finanzbehörden diese terminliche Verschiebung des effektiven Auszahlungstermins, aus steuerlichen Gründen, mehrfach nicht anerkannten. Jedoch ein Grundsatzurteil des Bundesfinanzhofs von 2009 hat hier eine klare Bestimmung zum Vorteil der betroffenen Arbeitnehmer gefällt. Anmerkung: es ist darauf hinzuweisen, dass gerade bei höheren Abfindungszahlungen (ab etwa 100.000,- Euro) kann die Kombination der Auszahlung noch im Jahr der Kündigung mit einer Optimierung zu besonderen finanziellen Vorteilen führen. Diese Tatsache bedeutet im Besonderen, dass in speziellen Fällen eine (zeitliche) des Auszahlungszeitpunkts in das nächste Jahr weder obligatorisch noch (finanziell) vernünftig ist.
Steuerberechnung nach der Fünftelregelung
Hier kommt eine kurze Abhandlung, wie die untypische Steuerermäßigung der Fünftelregelung errechnet werden kann. Anfänglich wird die Steuer auf das Gehalt zuzüglich Einkommensersatzleistungen ohne die außerordentlichen Einkünfte errechnet. Der Betrag der Abfindung gemäß § 34 EStG wird steuerlich als “außerordentliche Einkunft” betitelt. Dieser Betrag der Abfindung wird in einer separaten Rechnung auf fünf Jahre verteilt. In einer zweiten Rechnung wird die Besteuerung auf das Einkommen plus den fünften Teil der Abfindung gerechnet und in im nächsten Rechnungsschritt die Steuerdifferenz zwischen a) normalem Einkommen ohne die Abfindung und b) das Einkommen mit einem fünften Teil der Abfindung gerechnet. Bedingt durch das Zuflussprinzip muss die Abfindung im Jahr der Auszahlung versteuert werden, wird der obige Steuer-Differenzbetrag dann mit Fünf multipliziert. Der Endbetrag ist dann der Steuerbetrag der auf die Abfindung mit Fünftelregelung gezahlt werden muss. Schon oft haben wir von Lesern gehört, dass die Abfolge der Berechnung für manche nicht so leicht einleuchtend ist oder zunächst einmal ein wenig umständlich darstellt. Gerade um Ihnen an dieser Stelle eine Erleichterung zu schaffen, wurde dieser einfach zu verstehende Abfindungsrechner für Sie programmiert.